2001年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織首次提出“內(nèi)部控制是政府責(zé)任的基礎(chǔ)”，并于2004年通過了《公共部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則指南》，內(nèi)部控制概念達(dá)成共問識。我國在1999年修訂后的《會計(jì)法》首次以法律的形式對建立內(nèi)部控制提出原則要求，2012年財(cái)政部正式發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位有關(guān)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行界定，同時(shí)包括對于內(nèi)部控制的執(zhí)行程序、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等加以規(guī)范，并規(guī)定自2014年1月1日起全國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)正式實(shí)施。

     

  現(xiàn)階段我們所稱財(cái)政內(nèi)部控制，是指通過查找、梳理、評估財(cái)政業(yè)務(wù)及財(cái)政管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，形成對各類工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，提高財(cái)政內(nèi)部管理和依法理財(cái)水平。

 

     

  財(cái)政內(nèi)部控制就是在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。其核心理念就是將制衡機(jī)制嵌入到管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。內(nèi)部控制的方法無論是不相容崗位分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制還是信息系統(tǒng)管理控制，都必須體現(xiàn)制衡原則，就是要“內(nèi)部人卡內(nèi)部人”。

    

  財(cái)政內(nèi)部控制是全流程的控制，必須貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進(jìn)和反饋全過程，貫穿于業(yè)務(wù)辦理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部程序，覆蓋所有部門和崗位。包括各單位的主要負(fù)責(zé)人，否則內(nèi)部控制就是不完全控制，就不能實(shí)現(xiàn)控制的目的。當(dāng)然全覆蓋并不意味著內(nèi)部控制沒有重點(diǎn)。相反，對重要工作、重要流程、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，也是內(nèi)部控制的基本要求。從某種意義上講，對財(cái)政核心業(yè)務(wù)的控制，對財(cái)政分配、資金撥付、政策制度等權(quán)力運(yùn)行的控制，是財(cái)政內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)。

 

    

  習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)要對等，出了問題要追究責(zé)任。要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。

     

  財(cái)政內(nèi)部控制能促進(jìn)財(cái)政職能的高效發(fā)揮。財(cái)政內(nèi)部控制是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)，履行財(cái)政職能，增強(qiáng)部門自我約束的重要途徑。它能確保在履行財(cái)政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財(cái)政職能，完成各項(xiàng)財(cái)政工作任務(wù)。

    

  財(cái)政內(nèi)部控制有利于財(cái)政部門管理水平的提高。如果財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不健全，跟蹤不到位，必然會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。只有做好財(cái)政內(nèi)部控制工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法、違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動(dòng)各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項(xiàng)財(cái)政資金，不斷提高財(cái)政管理水平。

     

  財(cái)政內(nèi)部控制能有效地促進(jìn)財(cái)政干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)。財(cái)政部門代表政府行使分配和使用財(cái)政資金的權(quán)力，在分配和使用財(cái)政資金時(shí)，特別是在頻繁的財(cái)政收支活動(dòng)中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗(yàn)；能否做到正人先正已，廉潔理財(cái)，將直接決定財(cái)政工作的質(zhì)量和財(cái)政干部的聲譽(yù)和形象。通過財(cái)政內(nèi)部控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。

 

    

  財(cái)政系統(tǒng)有一系列管理制度，但是內(nèi)部控制多數(shù)停留在文字層面，內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性，缺乏高水準(zhǔn)的內(nèi)控管理人員，內(nèi)部控制信息化遠(yuǎn)滯后于需求。再則機(jī)關(guān)歷來規(guī)矩是下級服從上級，如果沒有有效制衡，長官意志、領(lǐng)導(dǎo)意志就會盛行。所以有效制衡必須從關(guān)鍵的少數(shù)做起，從“縱向把關(guān)”走向“橫向制衡”，從封閉運(yùn)行走向公開透明。

 

     

  “工欲善其事，必先利其器”。打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺，才能提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達(dá)到事半功倍的效果。營造良好的內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)控意識；要從構(gòu)建社會主義公共財(cái)政體系的視角來規(guī)范財(cái)政支出，嚴(yán)格對財(cái)政支出的合法合規(guī)性進(jìn)行控制，建立健全財(cái)政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序到資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程控制。我們必須高度重視財(cái)政內(nèi)控工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過有效的內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時(shí)暴露問題，達(dá)到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時(shí)地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。既能使干部隊(duì)伍更加廉潔自律，又保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵害。（張克文）